Cum să înțelegem cele mai recente reglementări fiscale și legislative și impactul în business Cristina Spirescu Manager, Tax Mob: +40 748 234 602 cspirescu@kpmg.com

Sponsorizarea - noi obligații 107 „Declarație informativă privind beneficiarii sponsorizărilor/ mecenatului/ burselor private“ (Ordinul președintelui ANAF nr. 1825/2018) Registrul entităților/ unităților de cult (1 aprilie 2019)

Sponsorizarea - noi obligații – DE CE? Activități de monitorizare și control a sumelor alocate de contribuabil din impozitul pe profit. Diminuarea cazurilor de abuz în beneficierea de facilități fiscale la nivelul sponsorului. Evitarea utilizării fondurilor într-un alt scop decât cel stabilit. Descurajarea acordării de sponsorizări către entitățile care nu își îndeplinesc obligațiile.

Registrul entităților/ unităților de cult– cine? Înscrierea se realizează pe baza solicitării entității, dacă sunt îndeplinite cumulativ, la data depunerii cererii, următoarele condiții: desfășoară activitate în domeniul pentru care a fost constituită, pe baza declarației pe propria răspundere; și-a îndeplinit toate obligațiile fiscale declarative prevăzute de lege; nu are obligații fiscale restante la bugetul general consolidat, mai vechi de 90 de zile; a depus situațiile financiare anuale, dacă există această obligație; nu a fost declarată inactivă.

Deductibilitatea dobânzilor – 01.01.2018 200.000 EUR +10% x “EBITDA fiscal” Costurile excedentare ale îndatorării = costuri – venituri. Costurile îndatorării = dobânda, orice alte cheltuieli suportate în legatură cu obținerea de finanțare (comisioane); Dobânzi aferente împrumuturilor bancare; leasing financiar – supuse limitării; Băncile; firmele de leasing – aplică limitarea. “EBITDA fiscal” = Profit brut – V. neimpozabile + Costuri excedentare ale îndatorării + Ch.cu amortizarea fiscală ! Ce depașește – se reportează (fără limită de timp). Sumele reportate până la data de 31 decembrie 2017 - acelasi tratament fiscal. Amortizarea fiscală vs. amortizarea contabilă ! ! Instituțiile financiare nu sunt excluse de la aplicarea restricțiilor (deși Directiva recomandă acest lucru). Compania face parte dintr-un grup ? ! !

Costurile îndatorării 2018 O.U.G nr. 79 din 08.11.2017, Art. 40, alin. (2) 200.000 EURO + 10 % EBIDTA fiscal: profitul brut – venituri neimpozabile + cheltuiala cu impozitul pe profit+ costuri excedentare ale îndatorării + amortizarea fiscală 2019 Legea nr. 30 din 10 ianuarie 2019 1.000.000 EURO + 30% EBIDTA

2018 a fost un an liniștit… 0% -35% -26% 0% -20% -29% -26% 0% Notă. Informațiile pentru 2018 reprezintă o estimare, făcută pe baza informațiilor disponibile pentru primele trei trimestre din 2018, presupunând același trend trimestrial ca în 2017

ANAF / CNSP analiza risc 2019 debutează agitat L30 / 2019 Clase risc fiscal Iceberg Status Tomis 1,6 m. lei 3 ian.19 17 ian.19 22 ian.19 23 ian.19 25 ian.19 25 feb.19 3 iun.19 Nou președinte ANAF ANAF / CNSP analiza risc Tomis Status Iceberg 260 m. lei Un nou președinte ANAF

3 clase principale de risc fiscal RIDICAT MEDIU MIC Înregistrarea fiscală Depunerea declaraţiilor Nivelul de declarare (pierderi?) Realizarea obligaţiilor de plată

ANAF & CNSP – cooperare analiză de risc Eficientizarea acțiunilor ANAF de combatere a evaziunii fiscale Evaluarea activităților și societăților cu un “comport neadecvat” Stabilirea priorităților în activitatea de verificare și control CNSP ANAF Face propuneri de control în funcție de domeniul de activitate, fluctuație cifră de afaceri și alți indicatori Comunica lunar către ANAF lista societăților cu grad ridicat de risc de evaziune Efectuează analiza de risc pentru (indicatorii ANAF + informații primite de la CNSP) => controale Comunică CNSP considerentele pentru care unele propuneri nu au fost preluate Transmite CNSP informații în urma controalelor la societățile propuse de CNSP

Iceberg și Tomis Combatere fenomen de externalizare a profitului Destructurarea lanțurilor tranzacționale organizate Identificarea fenomenelor de fraudă fiscală 13 mari contribuabili, risc estimat 102 mil. lei 67 contribuabili mijlocii, risc estimat 157 mil. lei 1 ICEBERG TOMIS 2 Vămile Constanta Port și Constanța Sud Agigea “Dacă se vor constata probleme, controlul va fi extins pe tot lantul de tranzacționare” 136 contribuabili 61 sancțiuni. 1,6 mil. lei

Prepare for the worst and hope for the best

Prepare for the worst and hope work step by step for the best

Contribuabil proactiv Ce putem face? Obținerea de documente care să „apere” abordarea fiscală  Confirmări ANAF  Opinii fiscale  SFIA / APA Revizuirea pozițiilor fiscale anterioare și a tratamentului fiscal adoptat pentru a se asigura că explicațiile și documentația aferentă sunt potrivite. Serviciile – subiectele preferate !!!! Contribuabil proactiv Implementarea unor proceduri de control intern pentru revizuirea si aprobarea tratamentelor fiscale, a calculelor și declarațiilor fiscale  buna credință Monitorizare constantă a riscului  certificarea declarațiilor fiscale?

kpmg.com/socialmedia kpmg.com/app Cristina Spirescu Manager Taxation Services T   +40 372 377 800 M  +40 748 234 602 cspirescu@kpmg.com kpmg.com/socialmedia kpmg.com/app The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation. © 2017 KPMG Romania S.R.L., a Romanian limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name and logo are registered trademarks or trademarks of KPMG International.